财政部 國務院國資委 金融監管總局 關于加強審計報告查驗工作的(de)通(tōng)知

财會〔2023〕15号

各省、自治區(qū)、直轄市财政廳（局），深圳市财政局，新疆生産建設兵(bīng)團财政局，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市和(hé)新疆生産建設兵(bīng)團國資委，各地金融監督管理(lǐ)局，中國注冊會計師協會，中國銀行業協會，各省級注冊會計師協會，各銀行業金融機構，各會計師事務所，有關國有企業，其他(tā)有關單位：

爲貫徹落實《中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發<關于進一步加強财會監督工作的(de)意見>的(de)通(tōng)知》 、《國務院辦公廳關于進一步規範财務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的(de)意見》（國辦發〔2021〕30号） 要求，加強注冊會計師行業信息化(huà)監管，強化(huà)審計報告查驗，現将有關事項通(tōng)知如下(xià)：

一、總體要求

以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想爲指導，深入貫徹黨的(de)二十大(dà)精神，認真落實黨中央、國務院決策部署，進一步加強注冊會計師行業監管和(hé)業務指導，推動實現全國範圍審計報告驗證碼應用(yòng)，運用(yòng)信息化(huà)手段打擊不法機構假冒會計師事務所名義出具虛假審計報告、個(gè)别會計師事務所爲同一審計事項違規出具多(duō)份審計報告等違法違規行爲，促進提升審計質量和(hé)會計信息質量，更加有效發揮注冊會計師行業在維護市場(chǎng)秩序、服務國家建設中的(de)重要作用(yòng)。

二、審計報告查驗範圍

會計師事務所應當按照(zhào)規定将其承辦《中華人(rén)民共和(hé)國注冊會計師法》第十四條規定審計業務出具的(de)報告（以下(xià)簡稱審計報告）上傳注冊會計師行業統一監管平台(網址http://acc.mof.gov.cn，以下(xià)簡稱統一監管平台)并申請賦碼。被審計單位、銀行、社會公衆、監管機構等審計報告使用(yòng)者可(kě)以通(tōng)過統一監管平台查驗審計報告是否由依法取得(de)執業許可(kě)的(de)會計師事務所出具、是否在統一監管平台報備并相應取得(de)全國統一的(de)驗證碼等。

三、審計報告查驗方式

審計報告使用(yòng)者可(kě)通(tōng)過統一監管平台或手機應用(yòng)程序等方式，查詢審計報告報備、賦碼以及财務報表關鍵指标等情況。

（一）通(tōng)過統一監管平台進行查驗。統一監管平台設有“審計報告查驗”功能，審計報告使用(yòng)者可(kě)通(tōng)過被審計單位或者會計師事務所提供的(de)審計報告右下(xià)角的(de)查詢編碼、審計報告電子版或紙質版文件等進行查驗。根據審計報告使用(yòng)者掌握查詢資料的(de)情況，設有三種不同的(de)查驗方式：一是快(kuài)捷查驗。對(duì)于掌握查詢編碼的(de)審計報告使用(yòng)者，可(kě)通(tōng)過編碼查詢會計師事務所名稱、簽字注冊會計師姓名、被審計單位名稱、審計報告出具日期等信息。二是上傳審計報告查驗。對(duì)于掌握審計報告電子版的(de)審計報告使用(yòng)者，可(kě)直接上傳電子版審計報告進行查驗。統一監管平台對(duì)審計報告賦予驗證碼時(shí)采取防篡改技術，審計報告使用(yòng)者提交的(de)電子審計報告被篡改或未在統一監管平台進行報備的(de)，系統自動比對(duì)後，将顯示“此報告未在本系統備案”。三是報告編碼和(hé)财務報表關鍵指标查驗。對(duì)于掌握審計報告編碼和(hé)資産總額、負債總額、利潤總額、收入總額等财務報表關鍵指标的(de)審計報告使用(yòng)者，可(kě)輸入審計報告編碼和(hé)财務報表關鍵指标進行查驗，系統自動比對(duì)後顯示有關情況是否與報備情況一緻（爲保障數據安全，隻顯示比對(duì)結果是否一緻，不顯示審計報告中的(de)具體數據）。

（二）通(tōng)過手機應用(yòng)程序進行查驗。審計報告使用(yòng)者可(kě)使用(yòng)微信“掃一掃 ”、支付寶“掃一掃 ”等方式，直接掃描審計報告所附驗證碼，進行掃碼查驗，查詢會計師事務所名稱、簽字注冊會計師姓名、被審計單位名稱、審計報告出具日期等信息。在掃碼查驗的(de)同時(shí)，審計報告使用(yòng)者還(hái)可(kě)通(tōng)過手機上傳審計報告進行比對(duì)查驗，輸入報告編碼和(hé)資産總額、負債總額、利潤總額、收入總額等财務報表關鍵指标進行查驗。

四、加強審計報告報備工作

統一監管平台自2022年10月(yuè)正式上線以來(lái)，已實現對(duì)會計師事務所在平台報備的(de)審計報告賦予全國統一的(de)驗證碼。會計師事務所應當加強審計報告報備工作，做(zuò)到審計報告“應報盡報”，爲審計報告查驗工作提供基礎條件。統一監管平台是審計報告報備、賦碼、查驗的(de)唯一法定平台；嚴禁會計師事務所以任何非法途徑獲取和(hé)使用(yòng)虛假驗證碼。審計報告報備包括以下(xià)環節：

（一）申請賦碼。會計師事務所應當于審計報告交付委托人(rén)前，在統一監管平台填寫審計報告有關信息、上傳拟出具的(de)正式審計報告并申請賦碼。統一監管平台對(duì)審計報告賦予驗證碼并自動加密存儲。審計報告上傳時(shí)應當加蓋會計師事務所印章(zhāng)、注冊會計師簽名簽章(zhāng)，年度财務報表審計報告還(hái)應當在财務報表頁加蓋被審計單位公章(zhāng)。上傳内容包含審計報告正文、被審計單位财務報表（如有），嚴禁上傳涉密信息。報告附注部分(fēn)及其他(tā)支持性材料無須上傳。具備條件的(de)會計師事務所可(kě)以上傳加蓋符合《中華人(rén)民共和(hé)國電子簽名法》要求的(de)會計師事務所電子公章(zhāng)、注冊會計師電子簽名簽章(zhāng)的(de)審計報告。

（二）報告解密。會計師事務所應當在獲取審計報告驗證碼7日内，在統一監管平台解密審計報告；7日内未予以解密的(de)，統一監管平台将對(duì)會計師事務所進行提示并于7日屆滿時(shí)對(duì)賦碼的(de)審計報告自動解密。審計報告解密前，審計報告使用(yòng)者隻可(kě)進行快(kuài)捷查驗或掃碼查驗，無法通(tōng)過上傳審計報告、輸入報告編碼和(hé)财務報表關鍵指标等方式進行深度查驗。

會計師事務所在統一監管平台掃描上傳、報備賦碼并打印的(de)審計報告具有《中華人(rén)民共和(hé)國注冊會計師法》規定的(de)法律效力。

五、加強審計報告驗證碼應用(yòng)推廣

會計師事務所應當主動向被審計單位提供附驗證碼的(de)審計報告。審計報告使用(yòng)者應當關注獲取的(de)審計報告是否附驗證碼，并可(kě)通(tōng)過統一監管平台或手機“掃一掃”等方式進行查驗。财政部門、國有資産監督管理(lǐ)部門、金融監督管理(lǐ)部門在國有企業審計、銀行業金融機構（以下(xià)簡稱銀行）信貸審核等審計報告使用(yòng)量較大(dà)領域，重點加強審計報告驗證碼應用(yòng)，督促、指導有關企業向會計師事務所獲取附驗證碼的(de)審計報告并進行查驗。   

金融監管總局指導中國銀行業協會推動審計報告驗證碼在銀行信貸審核領域的(de)應用(yòng)推廣、做(zuò)好應用(yòng)試點及推廣工作，初期選取部分(fēn)銀行開展試點，總結經驗、完善機制後，逐步推廣到其他(tā)銀行。中國銀行業協會負責代表銀行業反饋意見，及時(shí)收集審計報告驗證碼在行業推廣過程中遇到的(de)業務、技術等問題，向金融監管總局、财政部進行反饋。各地金融監督管理(lǐ)局指導轄内行業自律組織配合中國銀行業協會做(zuò)好轄内銀行的(de)試點及推廣工作。

财政部将未按規定進行報備且未按要求整改、被列爲監督檢查重點關注對(duì)象的(de)會計師事務所名單及時(shí)告知金融監管總局。中國銀行業協會負責轉發給銀行，各銀行在信貸審核時(shí)對(duì)相關會計師事務所出具的(de)報告應當予以重點關注。

銀行在開展年報審計等審計工作時(shí)，應當要求聘請的(de)會計師事務所及時(shí)将審計報告在統一監管平台報備并賦予驗證碼。

六、加強組織實施

（一）強化(huà)宣傳引導。各地财政部門、國有資産監督管理(lǐ)部門、金融監督管理(lǐ)部門應當廣泛深入宣傳審計報告查驗對(duì)于促進會計師事務所規範謹慎執業、提升審計質量和(hé)會計信息質量的(de)重要意義，推動形成審計報告使用(yòng)者查驗審計報告、拒絕接受未賦碼審計報告的(de)良好氛圍，加強對(duì)會計師事務所執業情況的(de)社會監督。

（二）加大(dà)監督力度。各省級财政部門、注冊會計師協會應當加大(dà)對(duì)會計師事務所審計報告報備情況的(de)監督檢查力度。對(duì)于未按規定進行報備的(de)會計師事務所，責令限期整改；未按要求整改的(de)，予以公告并列爲監督檢查重點關注對(duì)象。依法嚴厲打擊不法機構、個(gè)人(rén)冒用(yòng)統一監管平台名義進行審計報告驗證的(de)違規行爲。

（三）強化(huà)技術支持。财政部做(zuò)好技術支撐，設立服務電話(huà)和(hé)郵箱，及時(shí)收集聽(tīng)取意見、解決審計報告驗證碼應用(yòng)推廣中的(de)有關技術問題。  

本通(tōng)知自發布之日起施行。

業務咨詢電話(huà)：010-68553012

技術咨詢電話(huà)：010-68553117，4006600533轉2

郵件：xuejie@mof.gov.cn

傳真：010-68552934

财政部 國務院國資委 金融監管總局

2023年9月(yuè)14日